國外來源所得最低稅負

國外來源所得最低稅負（Minimum Tax on Foreign Source Income）是指一些國家對其居民或公司在海外取得的所得徵收的一種稅收制度。這種稅收制度的目的通常是為了防止納稅人通過將收入轉移到低稅率國家來逃避稅負，同時也為了確保國家能夠從其居民的全球所得中獲得一定比例的稅收。

不同國家對國外來源所得最低稅負的規定有所不同，但通常包括以下幾個特點：

1. 適用對象：通常是對居住在該國的個人或在該國註冊的公司。

2. 徵稅範圍：包括居民或公司在海外獲得的各種類型的所得，如股息、利息、特許權使用費、租金、利潤等。

3. 稅率：最低稅率通常低於該國的標準所得稅率，但高於零。

4. 計算方式：稅款通常基於納稅人在海外的實際所得，或者是在海外已繳納的稅款基礎上計算。

5. 抵免制度：許多國家提供稅收抵免，以避免對同一筆收入重複徵稅。

例如，美國有一個稱為全球收入最低稅負（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）的制度，這是一種對美國公司海外分支機構和子公司利潤徵收的最低稅負。GILTI稅率目前為10.5%，但將於2026年增加到13.125%。美國公司必須為其海外子公司的GILTI部分繳納這筆稅款，即使這些子公司已經在所在國家繳納了稅款。

其他國家如加拿大、英國和法國也有類似的最低稅負制度，但具體的稅率和規定會有所不同。納稅人或公司在處理國外來源所得時，應當仔細研究相關的稅法和規定，以確保遵守當地稅法並正確申報稅務。