海外最低稅負制

海外最低稅負制（Minimum Tax on Foreign Income）是一種稅收制度，旨在防止企業通過將利潤轉移到低稅率國家（也稱為稅收天堂）來規避在其居住國的稅負。這種制度要求企業在其居住國繳納一定比例的最低稅額，即使這些企業在低稅率國家已經繳納了較低的稅款。

海外最低稅負制的實施可以有不同的形式，包括：

1. 受控外國公司（Controlled Foreign Corporation, CFC）法規：這是一種常見的海外最低稅負制形式，它規定如果企業在低稅率國家的子公司受到企業的控製，則企業需要在居住國繳納額外的稅款，以達到最低稅負要求。

2. 全球無形低稅所得（Global Intangible Low-Taxed Income, GILTI）：這是美國實施的一種海外最低稅負制，要求美國企業對其海外子公司的無形收入繳納稅款，即使這些收入已經在海外被徵稅。

3. 懲罰性稅率：一些國家實行懲罰性稅率，對那些在低稅率國家進行利潤轉移的企業徵收更高的稅率。

海外最低稅負制的目的是為了提高稅收公平性，確保企業在其居住國繳納合理的稅款，同時減少避稅行為。然而，這種制度也可能增加企業的稅務負擔，特別是那些在海外市場進行真實業務經營的企業。因此，它們可能會受到企業和跨國公司的批評。