最低稅負制條款

最低稅負制（Minimum Taxation）是一種稅收制度，旨在確保某些類型的納稅人或企業不能透過稅收規劃或其他手段來避免支付一定比例的稅款。最低稅負制的目的是為了防止過度的稅收優惠導致某些納稅人實際上支付的稅率低於正常水平，從而維持稅收的公平性和政府的財政收入。

最低稅負制的實施通常有以下幾種方式：

1. 替代性最低稅（Alternative Minimum Tax, AMT）：這是一種對個人所得稅的附加稅，旨在防止高收入者利用各種稅收優惠和扣除來將其稅率降至極低水平。在美國，個人所得稅有AMT的規定，要求某些納稅人計算他們的AMT稅負，並在正常所得稅和AMT之間選擇較高者支付。

2. 全球最低稅（Global Minimum Tax）：這是一種對跨國公司的稅收制度，旨在防止這些公司將利潤轉移到低稅率國家以規避稅負。例如，經濟合作與發展組織（OECD）正在推動的全球最低稅率計劃，旨在確保大型跨國企業在全球範圍內支付至少15%的企業所得稅。

3. 基於導入的最低稅（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）：這是一系列稅收措施，旨在防止跨國公司透過複雜的結構和交易來侵蝕稅基和轉移利潤，從而避免在其營業活動所在國支付足夠的稅款。

最低稅負制的條款可能會因國家和稅種的不同而有所差異，但一般都包含以下要素：

• 適用範圍：明確規定哪些納稅人或企業需要遵守最低稅負制的規定。
• 稅基：規定如何計算最低稅負的稅基，這可能與正常稅收的計算方式不同。
• 稅率：規定最低應支付的稅率或稅額。
• 申報和支付要求：規定納稅人如何申報和支付最低稅負，以及與正常稅收申報的關聯。
• 豁免和例外：規定哪些情況下可以豁免或不符合最低稅負制的規定。

最低稅負制的實施可能會影響納稅人的稅收規劃和企業的財務決策，因此它們通常會受到廣泛的討論和監管。