最低稅負制度

最低稅負制度（Minimum Tax System）是一種稅收制度，旨在確保富有的個人或企業不能透過各種避稅手段來完全避免繳納稅款。這種制度設定了一個最低稅額，即使個人或企業的應稅所得因為各種減稅、扣稅或其他稅收優惠而大幅減少，他們仍然需要繳納這一定額的稅款。

最低稅負制度通常用於對抗避稅行為，尤其是在複雜的跨國企業結構中，這些企業可能透過將利潤轉移到低稅率國家或地區來減少其稅負。這種制度可以確保這些企業在母國仍然需要支付一定程度的稅款，從而維持公平的稅收環境，防止稅基侵蝕和利潤轉移（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）。

最低稅負制度可以採取不同的形式，例如全球最低稅負（Global Minimum Tax）、國內最低稅負（Domestic Minimum Tax）或替代性最低稅負（Alternative Minimum Tax, AMT）。其中，替代性最低稅負是一種常見的形式，它要求納稅人計算他們的應稅所得，然後使用一個特定的公式來計算他們應該支付的最低稅額。如果納稅人實際支付的稅款低於這個最低稅額，他們就需要補繳差額。

最低稅負制度的實施可以幫助政府增加稅收收入，並減少富人與其他人之間的稅收不平等。然而，這種制度也可能增加企業的稅務負擔，特別是那些在多個國家開展業務的跨國公司。因此，最低稅負制度的設計和實施需要仔細考慮，以平衡稅收公平性和經濟效率。